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財商書單-壽司為什麼轉來轉去

書籍選讀,做為財務知識的延伸教材,如果沒有時間的人,可以看看這篇文章快速擷取重點喔!當然,練習著跟著我們一起閱讀,可以讓你的理財方式與投資技術,在不知不覺中建立起正確的觀念! 🙂

為什麼挑選本書?

壽司幹嘛轉來轉去藉由漫畫的手法讓讀者輕鬆閱讀,讓會計知識不再是生硬的文字敘述,藉由服飾公司HANNA的故事,新任社長由紀毫無經營觀念,一一帶出企業經營所必備的會計財務管理知識,隨著書中社長的成長,讀者也同時學習到經營管理、會計知識、數字觀念、風險管控、管理策略等面向的知識。兩本書可相互搭配,在無壓力中建立財務報表的觀念及解析能力。

本書的基礎架構

壽司幹嘛轉來轉去?這一系列套書共有三冊,是日本暢銷商業知識漫畫,分別為

壽司幹嘛轉來轉去?:財報快易通──夢想如何創造利潤,創業家、投資人不可不知的財務知識。著重建立會計知識 × 經營管理 × 實例分析

壽司幹嘛轉來轉去?2:管理會計入門──微利時代如何突破困境,搞懂數字,最快!最有效!強調數字觀念× 決策能力 × 風險控管,為管理會計的入門與導入ERP系統的觀念介紹

壽司幹嘛轉來轉去?3:財務管理最佳指南──現金流量才是關鍵,從財報中找出變現潛力,10堂課學會穩健成長的獲利邏輯。扣合第一冊增強有關邊際利潤 × 成本結構 × 管理策略的觀念

這套書利用漫畫形式讓讀者輕鬆閱讀,讓會計知識不再是生硬的文字敘述,藉由服飾公司HANNA的故事,從一開始新任社長毫無經營觀念,一一帶出企業經營所必備的會計財務管理知識,隨著書中社長的成長,讀者也同時學習到經營管理、會計知識、數字觀念、風險管控、管理策略等面向的知識。

第一冊講述原本夢想成為一流服裝設計師的由紀,因父親驟逝接手營運資金短缺的服飾公司「HANNA」社長一職,毫無經營觀念的新任社長由紀遭遇經營危機瀕臨倒閉,往來銀行不接受追加融資,且提出公司須在一年重整改善營運狀況還清貸款,由紀求助於住在同棟大樓的會計專家安曇先生協助,展開一連串的會計學習之旅,藉由各式的美食餐廳之旅,帶出不同的會計觀念。安曇告訴由紀,「要想了解經營,必先學習會計」。

閱讀完這本書,我希望妳們能學會的是?

建立財報的觀念與了解財報架構,透過本書了解一家公司在經營管理可能出現的問題、知道財務報表所帶出的會計知識及數字觀念、公司應有的風險管控觀念及管理策略等面向的知識。

快速導讀書中的五大看點

1.財務三表的解讀

2.獲利結構與損益兩平點如何分析

3.企業品牌經營的重要性

4.看穿美化的財務報表

5.看穿刻意醜化的財務報表

第1章會計是騙人畫、隱藏畫【會計的本質與損益表結構】

魯賓花瓶圖因看的角度不同,像是花瓶又像是兩張對看的臉,點出新手看財務報表剛開始只懂一種看法,經過訓練後可以看出財報的其他模樣,會計就像是隱藏畫一樣啊!以溫度計為比喻,點出損益表的銷貨收入與費用的差距就是利潤。

老婆婆與年輕美女的騙人畫,指出會計專家會使用不同的技巧美化財務報表,財報是帶有公司主觀看法(會計原則的選擇),每期財務報表所使用的會計原則要一致性,禁止任意變更。經營者要懂會計,會計是掌握經營管理的關鍵能力,但也不能把會計數值全盤接收。

第2章提升現金製造機的效率吧【了解資產負債表】

組織重整不一定是人員整理裁員,公司的贅肉像是滯銷的產品、庫存布料、閒置裁縫機設備等,要找出公司的贅肉可從資產負債表(當成公司的X光片)

將資產負債表比喻成現金製造機,一開始要有現金,現金在機器內經過幾個流程(材料→在製品→產品→應收帳款),再變成現金,資產負債表左邊現金、現金製造機(固定資產)、現金製造機內部(流動資產),現金製造機要動起來投入現金及各項的投入(員工薪資、電費、維修、工具等),反思為什麼Hanna不賺錢呢?閒置設備過多是一種,而組織重整是指把無法產生現金的資產進行處分。

除了固定資產(建築、機器設備)外,流動資產像是庫存、材料、應收帳款等也是可著手的地方。資產負債表的左方是資金運用狀況右邊是資金調度來源包括往來業者、銀行、股東、公司利潤,右邊分成流動負債與股東權益流動負債是他人資本(遲早都要還),像是應付帳款、長期借款(銀行),股東權益是自有資本,包含股本、資本公積、保留盈餘。

第3章鮪魚大肚肉為何不賺錢?【何謂「現金流量管理」?】

鰶魚與鮪魚握壽司的差異在於庫存時間長短不同,進貨的資金再度轉換為現金的時間長短,鰶魚用較少時間與資金周轉就能賺到現金,而鮪魚大肚肉到賣光要花一個月,資金都卡住且又高資金,從利潤與滯留資金量的比較,鰶魚以較少資金達成高迴轉率,衍生到公司需減少庫存以較少資金量做生意。

而公司為經營發展出過多品牌(兒童、單身/已婚男性、單身/已婚女性、女學生、銀髮女性/男性)與產品(尺寸、顏色),再加上季節(春夏/秋冬/初春),每年產品超過六千種,沒有鎖定顧客需求導致產品庫存增加而資金周轉惡化,縮減品牌與品項可減少庫存。

資產負債表與損益表帶有公司觀點,而現金就是事實不帶任何色彩,但若不知道出處而錯誤運用方式會很危險,把現金流動狀況可視化就是現金流量表。現金流量表的結構為營業現金流量(營業活動)、投資現金流量(投資用/現金製造機購買固定資產)、財務現金流量(財務用(銀行償還款)+股東用(股東配息)),透由掌握現金流量的方向進而改善,如營業現金流量增加,用於投資購買設備,也透過配息回饋股東是公司理想的現金流量狀態。

第4章考試不訂正的孩子成績差【經營計畫與每月決算的PDCA循環】

每月決算的必要性就像考試訂正,重點在於想要達成目標就不得不去檢討自己的弱點,訂正考卷就像比對每月決算與實際績效差異,是一種管理循環PDCA,年度預算轉化為每月行動計畫及每月預算,透由每月決算與預算比較差異,留心金額背後的事實,經由修正行動補強弱點再加以調整,弄清公司存在的問題。

PDCA循環不是一個月或一年就結束,而是持續以螺旋階梯狀反覆進行,瞄準更高層次的目標,例如一年的目標是三年目標的里程碑,三年目標是五年目標的里程碑,訂出公司經營願景與行動計畫,經營願景→中期經營計畫→單年度事業計畫→每月計畫→每日計畫→投入每天行動,每天的行動朝著經營願景最終目標。而會計是檢驗行動計畫可行性工具,利用現金流量與利潤概念來檢驗。

第5章餃子店與高級法國餐廳,哪個賺錢?【獲利結構與損益兩平點分析】

餃子店與高級法國餐廳做生意的方式是完全不同,餃子店是薄利多銷,因為薄利不會花錢在內部裝潢與餐具,員工可能是以打工族為主;法國餐廳光在裝潢上就花費不少,再加上專業服務生、廚師們、地點,維持店家運作要有相當規模的資金,而兩者的食材成本更是天差地別。要如何分析呢?

只要知道邊際利潤與固定費用,就可掌握公司獲利結構。邊際利潤是指每增加一個產品所多得到的利潤,邊際利潤=銷貨收入-變動費用(材料),固定費用為維持店家的基本開銷,不因銷售增加或減少而有所變動,像是人事成本、店租、設備等。

當邊際利潤等於固定費用時,為損益兩平銷貨收入(break even point/BEP),簡言之若邊際利潤率為50%,店面固定成本為100萬元,損益兩平點是200萬(100萬除以0.5),只要賣超過200萬以上就有利潤。

餃子店與高級法國餐廳的生意策略是不同的,餃子店想的是如何減少虧損,法國餐廳是以差異化化吸引顧客,而有不同的邊際利潤率及維持費。

第6章香奈兒為何那麼貴?【無形的現金製造機與企業品牌經營】

鎖定顧客需求提升品牌價值,品牌價值是看不見的現金製造機,即產品相同也可賺取更多現金。如迪士尼,藉由角色人物衍生不同商品,如玩具、漫畫、樂園、電影、動化、音樂、版權授權等,在多種方式下賺取現金,Hanna公司應該有自己的商業模式,專注品牌留下女性服飾。

第7章小心整形美女【如何看穿美化的財務報表】

新往來的公司在開始交易三個月後破產,未能察覺到美化的財務報表而導致公司損失,要如何看穿呢?

可由資產負債表的庫存、應收帳款、暫付款、遞延資產等著手,透過誇大左方資產可讓右方利潤增加,這是虛構利潤美化財報的原理,像是虛構產品數量與單價上灌水、竄改庫存等,庫存金額灌水利潤就膨脹增加,或者虛構與子公司往來交易。

將三期資產負債表橫向並排,注意金額突然大增大減的科目,調查大幅變動的原因損益表也可查覺到,尤其是不熟悉的會計科目像是事業再生費用提列損失、某某提列金迴轉利益等科目,或是出售公司股票或土地收入混入銷貨收入中等。獲利率突然變好,要看成發生特別的事情,並加以了解原因。美化的財報就如同整形美女,要小心!

第8章愈煞風景的工廠愈賺錢【成本管理與作業基礎成本會計】

價值的源頭來自於生產現場,降低成本要知道產品成本的要素,分別是工廠維持費、材料費、生產速度,減少工廠維持費(固定費用)、材料費,提高生產速度,產品成本就會下降。

工廠是把產品當成有價值的東西生產的場所,然而作業員或設備未必都在從事有價值的活動,浪費是看不見的,想減少浪費應制定可視化規則,計算各活動的實際時間,由實際時間乘於單價來換算為成本,看出附加價值活動與非附加價值活動,再加以調整附加價值/非附加價值活動比例。

此外要進行工廠材料庫存的盤點,控制生產數量與減少不良品產出,就可下降材料費支出。產品成本計算應以生產前置時間為基準,從裁切布料到完成產品所經過的時間來計算,若前置時間變短(即生產速度快),產品成本就會變少。

第9章決斷──前進還是後退【機會成本與決策】

為了降低成本生管部門提出三個方案,經營者的工作是把機會成本最小化,如何評估方案是否可行,經營最重要的概念要考量機會成本,投資是否合理要從子公司未來所帶來的現金流量多寡來判別,以最初投資金額與增加現金流量總額現值加以比較。

除了現金流量外,內外部風險也應當納入考量。委外生產或是自製,工廠的維持費(固定費用)是不變的,是在決策時不需考量的沉默成本(無論哪個方案都會發生的費用),只需比較加班費與外包費用差異即可。

第10章養成福爾摩斯的眼光與行動力!【著眼於異常之處,究明原因】

會計是經營資訊,負責人應該要有經營者的觀點,經營者必須要知道藏在財務報表的真相,也就是數字背後的原因是什麼,像是哪些產品品項因為什麼原因被退貨,是出錯貨、產品品管有問題、被客訴、實品與預購商品設計差異、瑕疵品當正常品項出貨、委託銷售(可自由退貨)等等。

第11章別被會計的詭計騙了!【看穿刻意醜化的財務報表】

前後期現金流量表的比較可找出異常點,異常可從庫存、應收帳款、銷貨收入、毛利率、營業現金流等項目查找,前後期的會計處理方式不同會影響到數字的變化,直接費用與間接費用的認列調整造成固定費用增加,銷貨成本增加導致利潤減少。

終章朝著夢想前進

經過一年的努力與調整,由紀讓Hanna脫胎換骨,公司財務逐漸健全,獲得銀行的支持,公司財務健全必須增加銷貨收入、刪減費用成本,增加收益可銷售吸引人的高價產品,高品牌力高品質感是要努力的方向,可藉由強化服裝設計、媒體公關活動等提升,刪減成本與提高生產力,檢討生產方式盤點生產活動要素與進行調整,而人才是最重要的資產。以平衡計分卡概念貫穿財務、顧客、業務流程、學習流程等角度連結到公司經營願景與未來目標。

總結

這兩本書”用生活常識看懂財務報表”與”壽司幹嘛轉來轉去?”都是在建立財務報表的基本解讀觀念,從會計三表-損益表、資產負債表、現金流量表一一解釋,點出重要的科目,如收入、成本、費用、庫存、應收帳款、銷貨收入、毛利率、營業現金流等。

若要看穿美化的財報要從損益表銷貨收入、淨利、應收帳款天數及資產負債表的庫存、應收帳款、暫付款、遞延資產、總資產周轉率和會計制度是否前後一致觀察,財報應三張並列才能看出報表真實性與完整關聯,最重要的是現金流量表的營運活動現金流量。

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